طريقة حساب ضريبة القيمة المضافة 15%: إضافتها واستخراجها

لإضافة ضريبة القيمة المضافة 15% اضرب السعر قبل الضريبة في 1.15، ولاستخراجها من مبلغ شامل اقسمه على 1.15 فيظهر السعر قبل الضريبة، والفرق بين المبلغين هو الضريبة. فسعر 200 ريال يصبح 230 ريالًا، ومبلغ 230 ريالًا فيه 30 ريالًا ضريبة. وإن أردت النتيجة مباشرة فاكتب المبلغ في حاسبة ضريبة القيمة المضافة 15%، وتجد أدناه المعادلات بأمثلة من دليل هيئة الزكاة والضريبة والجمارك وجدولًا جاهزًا. وتشرح التدوينة القواعد كما نشرتها الهيئة حتى 10 نوفمبر 2026، والمرجع عند أي التباس نظام الضريبة ولائحته التنفيذية وما تعلنه الهيئة.

كم نسبة ضريبة القيمة المضافة في السعودية؟

النسبة الأساسية حتى 10 نوفمبر 2026 هي 15% من قيمة السلعة أو الخدمة، كما في المادة الثانية من نظام ضريبة القيمة المضافة، إلا إذا كان التوريد معفى أو خاضعًا لنسبة الصفر. وهذه المحطات التي مرّت بها:

التاريخ	ما الذي تغيّر
1 يناير 2018م (14 ربيع الآخر 1439هـ)	بدء تطبيق الضريبة بنسبة 5%
11 مايو 2020م (18 رمضان 1441هـ)	إعلان وزارة المالية رفع النسبة إلى 15%
1 يوليو 2020م (10 ذي القعدة 1441هـ)	سريان نسبة 15%
4 أكتوبر 2020م (17 صفر 1442هـ)	إعفاء بيع العقار ونقل ملكيته من ضريبة القيمة المضافة

ويحدد دليل الهيئة قاعدة الحساب: الضريبة 15% من قيمة التوريد غير شاملة الضريبة، أي من السعر قبلها لا من الإجمالي، وعلى هذا تقوم المعادلات كلها.

طريقة حساب الضريبة 15% وإضافتها إلى السعر

لحساب الضريبة 15 بالمئة ابدأ من السعر قبل الضريبة، ويكفيك ضربٌ واحد لكل نتيجة:

• مقدار الضريبة = السعر قبل الضريبة × 0.15
• الإجمالي = السعر قبل الضريبة × 1.15، لأن 1.15 = 1 + 0.15، أي السعر كاملًا ومعه 15% منه.

السعر قبل الضريبة	الضريبة 15%	الإجمالي
1,250.00	187.50	1,437.50
49.99	7.50	57.49
1,345,000.00	201,750.00	1,546,750.00

والسطر الأخير مثالٌ في دليل الهيئة لعرض سعر توريد ماكينات وتركيبها، أُضيفت فيه الضريبة إلى المبلغ غير الشامل لها. أما 49.99 فضريبتها الدقيقة 7.4985، وتصير 7.50 بعد التقريب إلى أقرب هللة.

طريقة حساب الضريبة من المبلغ الإجمالي

إذا كان المبلغ شاملًا الضريبة، كسعر الرف أو قائمة المطعم أو ما دفعته فعلًا، فأمامك طريقتان تعطيان النتيجة نفسها:

1. السعر قبل الضريبة أولًا: اقسم المبلغ الشامل على 1.15، ثم اطرح الناتج من المبلغ الشامل، فالباقي هو الضريبة.
2. الضريبة مباشرة: اضرب المبلغ الشامل في 15 ثم اقسم الناتج على 115 فيخرج مقدار الضريبة. وهي معادلة المادة الخامسة والأربعين من اللائحة التنفيذية: الضريبة = المقابل × نسبة الضريبة ÷ (100% + نسبة الضريبة). ويذكر دليل الهيئة أن الكسر 3/23 يساوي 15/115، فيصلح للحساب نفسه.

وهذه ثلاثة أمثلة من دليل الهيئة:

المبلغ الشامل	قبل الضريبة	الضريبة
200.00 (أتعاب إصلاح سيارة)	173.91	26.09
3,899.00 (سعر تلفاز)	3,390.43	508.57
11.00 (كوب قهوة)	9.57	1.43

وتخرج الأرقام نفسها في حاسبة الضريبة بوضع «استخراج الضريبة».

الخطأ الشائع: أخذ 15% من المبلغ الشامل أو خصمها منه

الضريبة نسبةٌ من السعر قبلها، فإذا طبّقت 15% على المبلغ الشامل حسبت ضريبةً على الضريبة نفسها. ويقع الخطأ بصورتين: أن تأخذ 15% من الإجمالي على أنها الضريبة، أو تطرحها منه على أن الباقي هو السعر قبل الضريبة. وهذه نتيجتهما على مبلغ 2,300 ريال شامل، مقابل الحساب الصحيح بالمعادلتين السابقتين:

على 2,300 ريال شامل	الحساب الخاطئ	الحساب الصحيح
الضريبة	345.00	300.00
السعر قبل الضريبة	1,955.00	2,000.00

وقاعدةٌ تكشف الخطأ بنظرة: الضريبة في أي مبلغ شامل تساوي نحو 13.04% منه لا 15%، لأن ناتج 15 ÷ 115 يساوي 0.1304 تقريبًا. فمن أخذ 15% من الإجمالي زاد الضريبة بنحو 1.96% من المبلغ كله، أي قرابة 20 ريالًا في كل 1,000 ريال.

طريقة حساب الضريبة 15% بالجوال

تكفيك حاسبة الجوال العادية دون زر النسبة المئوية، فالضرب في 1.15 والقسمة عليها يصلحان في أي حاسبة:

• لإضافة الضريبة: اضرب السعر في 1.15، مثل 1250 × 1.15 = 1437.5، أي 1,437.50 ريالًا.
• للضريبة وحدها: اضرب السعر في 0.15، مثل 1250 × 0.15 = 187.5، أي 187.50 ريالًا.
• للسعر قبل الضريبة من مبلغ شامل: اقسم المبلغ على 1.15، مثل 1000 ÷ 1.15 = 869.5652…، أي 869.57 ريالًا.
• للضريبة داخل مبلغ شامل: اضرب المبلغ في 15 واقسم الناتج على 115، مثل 1000 × 15 ÷ 115 = 130.4347…، أي 130.43 ريالًا.

وحاسبة الجوال تعرض الناتج بكل كسوره، فقرّبه أنت إلى منزلتين: إن كان الرقم الثالث بعد الفاصلة 5 فأكثر زِدت الثاني واحدًا، وإلا تركته. أو افتح حاسبة ضريبة القيمة المضافة في متصفح جوالك، فتظهر لك الأرقام الثلاثة مقرّبة إلى الهللة، ويبقى المبلغ في رابط الصفحة لترسله إلى غيرك كما هو.

جدول أسعار جاهز قبل الضريبة وبعدها

إذا كان السعر قبل الضريبة:

السعر قبل الضريبة	الضريبة 15%	الإجمالي
10.00	1.50	11.50
50.00	7.50	57.50
100.00	15.00	115.00
500.00	75.00	575.00
1,000.00	150.00	1,150.00
5,000.00	750.00	5,750.00
10,000.00	1,500.00	11,500.00

وإذا كان المبلغ شاملًا الضريبة:

المبلغ الشامل	قبل الضريبة	الضريبة المضمّنة
50.00	43.48	6.52
100.00	86.96	13.04
500.00	434.78	65.22
1,000.00	869.57	130.43
5,000.00	4,347.83	652.17
10,000.00	8,695.65	1,304.35

لماذا يختلف مبلغ الضريبة في الفاتورة أحيانًا بهللة؟

الريال مئة هللة، فنظام النقد العربي السعودي يقسمه إلى عشرين قرشًا والقرش إلى خمس هللات، ولذلك تُقرَّب المبالغ إلى منزلتين. ومن التقريب يأتي فرق الهللة في موضعين:

• حين تبدأ من مبلغ شامل: مبلغ 1,000 ريال شامل فيه 869.57 قبل الضريبة و130.43 ضريبة، ومجموعهما 1,000 تمامًا. لكنك لو أضفت 15% إلى 869.57 لخرجت الضريبة 130.4355، فتُقرَّب إلى 130.44 ويزيد الإجمالي هللةً فيصير 1,000.01 ريال. فضريبة المبلغ الشامل تُحسب منه بالكسر 15/115 كما في دليل الهيئة، لا بضرب السعر المقرَّب من جديد.
• حين تُحسب الضريبة لكل بند: أربع قطع سعر الواحدة 9.99 ريال قبل الضريبة؛ ضريبة القطعة 1.4985 فتُقرَّب إلى 1.50، ومجموعها للأربع 6.00 ريال. أما ضريبة مجموعها 39.96 فهي 5.994 وتُقرَّب إلى 5.99 ريال. والفرق هللة واحدة بحسب ما يقرّبه نظام الفوترة: كل بند أم المجموع.

فالفرق بهللة أو بضع هللات أثرُ تقريب، أما الفرق الذي يقارب 2% من المبلغ فعلامة الخطأ الشائع.

متى لا تُضاف الضريبة؟ النسبة الصفرية والإعفاء

بعض التوريدات لا تُحسب عليها 15%، واللائحة التنفيذية تجعلها في بابين.

الخاضع لنسبة الصفر توريدٌ خاضع للضريبة لكن نسبتها فيه 0%، ومنه في المواد من 32 إلى 36:

• تصدير السلع إلى خارج دول مجلس التعاون، والخدمات التي تُقدَّم لعميل غير مقيم في أيٍّ منها بالشروط الواردة في المادة 33 من اللائحة.
• النقل الدولي للركاب والبضائع من المملكة وإليها.
• الأدوية والسلع الطبية المؤهلة وفق تصنيف وزارة الصحة أو الجهة المختصة.
• أول توريد للذهب أو الفضة أو البلاتين بنقاء لا يقل عن 99% يقوم به منتجه أو مصفّيه.

والمعفى توريدٌ لا تُفرض عليه الضريبة، ومنه في المادتين 29 و30:

• الخدمات المالية التي يكون مقابلها هامش ربح ضمنيًا، كالفائدة على القروض وبطاقات الائتمان؛ أما الرسم أو العمولة الصريحة فتُفرض عليها الضريبة.
• عقود التأمين على الحياة.
• تأجير العقار السكني، ولا يُعد سكنيًا هنا الفندق والنُّزل والاستراحة وما أُعدّ لإقامة الزوار المؤقتة.
• بيع العقار ونقل ملكيته، سكنيًا كان أو تجاريًا أو زراعيًا أو أرضًا.

والمشتري لا يدفع ضريبة قيمة مضافة في الحالتين، والإعفاء هنا منها وحدها لا من غيرها. والفرق يظهر عند المورّد: المادة 49 تجيز له خصم ضريبة مشترياته بقدر ما يستعملها في التوريدات الخاضعة للضريبة ومنها الخاضعة لنسبة الصفر، ولا تذكر المعفاة.

من يضيف الضريبة؟ وماذا تُظهر لك الفاتورة؟

تُفرض الضريبة على توريدات «الشخص الخاضع للضريبة»، وهو في اللائحة من يمارس نشاطًا اقتصاديًا مستقلًا بقصد الدخل، وسُجّل لدى الهيئة أو لزمه التسجيل. والتسجيل يلزم المقيم إذا تجاوزت توريداته السنوية 375,000 ريال أو تُوقّع أن تتجاوزها، ويجوز اختيارًا لمن لم تقل توريداته السنوية عن 187,500 ريال أو تجاوزتها مصروفاته السنوية، وهو نصف حد الإلزام (المادتان 50 و51 من الاتفاقية الموحدة لدول مجلس التعاون).

وتختلف الفاتورة بحسب المشتري (المادة 53 من اللائحة):

• الفاتورة الضريبية تصدر للمنشآت والجهات، وفيها سعر الوحدة غير شامل الضريبة، والنسبة المطبّقة، ومبلغ الضريبة بالريال، وبيان المعاملة الضريبية إن لم تكن بالنسبة الأساسية. ويجوز أن تكون مبسطة إذا قلّ التوريد عن 1,000 ريال.
• الفاتورة الضريبية المبسطة تصدر لمن عداهم كالمستهلك الفرد، والحد الأدنى فيها تاريخ الإصدار، واسم المورّد وعنوانه ورقمه الضريبي، وبيان ما اشتريت، والمبلغ، ثم مبلغ الضريبة أو عبارة تفيد بأن المبلغ يشمل الضريبة، وقد تضيف ضوابط الفوترة الإلكترونية تفاصيل أخرى. فإن وجدت العبارة وحدها فاستخرج الضريبة بالقسمة على 1.15 كما سبق.

وإن كتبت عرض سعر أو سند قبض بنفسك فاكتب الإجمالي بالحروف أيضًا؛ فمبلغ 1,437.50 يُكتب «فقط ألف وأربعمئة وسبعة وثلاثون ريالًا وخمسون هللة لا غير». وتكتبه لك أداة تفقيط المبالغ بالعربية والإنجليزية، وقواعده في كتابة المبلغ بالحروف بالريال والهللة.

أسئلة شائعة

هل يحق للمتجر أن يضيف الضريبة عند الدفع فوق السعر المعروض؟ لا؛ فالسعر المعلن للمستهلك يجب أن يكون شاملًا الضريبة بنص المادة 25 من الاتفاقية الموحدة، ويؤكد دليل الهيئة أن أسعار التجزئة المعروضة في المتاجر تُبيَّن شاملةً الضريبة. فالمكتوب على الرف أو في القائمة هو ما تدفعه، والضريبة داخله.

هل على الراتب أو مكافأة نهاية الخدمة ضريبة قيمة مضافة؟ لا تُحسب عليهما؛ فالمادة التاسعة من اللائحة التنفيذية تنص على أن ما يمارسه العاملون المرتبطون بعلاقة عمل مع صاحب العمل لا يُعد نشاطًا اقتصاديًا لأغراض التسجيل، والضريبة تُفرض على توريدات الشخص الخاضع لها. أما المكافأة نفسها فطريقتها في حساب مكافأة نهاية الخدمة في نظام العمل.

لماذا لا أجد ضريبة على بعض بنود فاتورة الصيدلية؟ لأن الأدوية والسلع الطبية المؤهلة نسبتها 0% كما سبق (المادة 35 من اللائحة)، وما عداها في الصيدلية يبقى بنسبة 15%. والفاتورة تفصل المبالغ بحسب كل نسبة، فقد تجمع بنودًا بالنسبتين.

كيف أحسب الضريبة إذا كانت النسبة غير 15%؟ ضع النسبة مكان 15 في المعادلات: الإجمالي = السعر × (1 + النسبة ÷ 100)، والسعر قبل الضريبة = الإجمالي ÷ (1 + النسبة ÷ 100). فبنسبة 5% يكون في مبلغ 2,100 ريال شامل 2,000 قبل الضريبة و100 ضريبة. وفي حاسبة الضريبة خانة للنسبة تغيّرها عند الحاجة.

كيف أعرف أن المتجر مسجّل في ضريبة القيمة المضافة؟ تُلزم اللائحة التنفيذية المسجّل المقيم بعرض شهادة تسجيله في مقره الرئيسي وفروعه ومتاجره الإلكترونية ظاهرةً للجمهور (المادة الثامنة)، ويُكتب رقمه الضريبي في فواتيره، المبسطة منها والكاملة.

المصادر

• هيئة الزكاة والضريبة والجمارك — ضريبة القيمة المضافة: النسبة وتاريخ التطبيق
• هيئة الزكاة والضريبة والجمارك — الدليل الإرشادي الخاص بتعديل نسبة ضريبة القيمة المضافة الأساسية إلى 15%
• هيئة الزكاة والضريبة والجمارك — نظام ضريبة القيمة المضافة
• هيئة الزكاة والضريبة والجمارك — اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة (النسخة العاشرة، أبريل 2025)
• هيئة الزكاة والضريبة والجمارك — الاتفاقية الموحدة لضريبة القيمة المضافة لدول مجلس التعاون
• هيئة الزكاة والضريبة والجمارك — دليل المنشآت الصغيرة والمتوسطة: حدّا التسجيل (بالإنجليزية)
• هيئة الخبراء بمجلس الوزراء — نظام النقد العربي السعودي (المادة الأولى)